令和元年度（2019年度）から適用される個人住民税の税制改正

配偶者控除、配偶者特別控除の改正

平成29年度税制改正で、配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しが行われ、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用される納税者本人に所得制限を設けることとし、合計所得金額が900万円（給与収入1,120万円）を超える場合には控除額が逓減、消失する仕組みとなりました。

この改正は、平成30年分以後の所得税から適用され、個人住民税は令和元年度（2019年度）以後から適用されます。

（1）配偶者控除の改正

平成30年度までは、同一生計配偶者の前年の合計所得金額が38万円以下（給与収入103万円以下）の場合、納税者本人の所得に関わらず個人住民税では一律33万円（配偶者が70歳以上の場合38万円）の配偶者控除の適用を受けられましたが、令和元年度（2019年度）からは納税者本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合、配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。

また、本人の合計所得金額に応じて、下表のとおり控除額が逓減、消失します。

配偶者控除（改正前）

納税者本人の合計所得金額	(参考)給与収入金額	所得税の控除額（一般）	所得税の控除額（老人）	個人住民税の控除額（一般）	個人住民税の控除額（老人）
制限なし	制限なし	38万円	48万円	33万円	38万円

配偶者控除（改正後）

納税者本人の合計所得金額	(参考)給与収入金額	所得税の控除額（一般）	所得税の控除額（老人）	個人住民税の控除額（一般）	個人住民税の控除額（老人）
900万円以下	1,120万円以下	38万円	48万円	33万円	38万円
900万円超950万円以下	1,120万円超1,170万円以下	26万円	32万円	22万円	26万円
950万円超1,000万円以下	1,170万円超1,220万円以下	13万円	16万円	11万円	13万円
1,000万円超	1,220万円超	0	0	0	0

（2）配偶者特別控除の改正

平成30年度までは、配偶者特別控除については、その適用を受けられる配偶者の前年の合計所得金額の上限が76万円未満でしたが、令和元年度（2019年度）からは合計所得金額が123万円以下に引き上げられました。

また、納税者本人の合計所得金額に応じて、下表のとおり控除額が逓減、消失します。なお改正前の制度と同様に合計所得金額が1,000万円を超えると、配偶者特別控除は適用できないこととされています。

配偶者特別控除（現行）

配偶者の合計所得金額	(参考)給与収入金額	納税者本人の合計所得金額1,000万円以下の場合の個人住民税控除額 （カッコ内は所得税の控除額）
38万円超40万円未満	103万円超105万円未満	33万円（38万円）
40万円以上45万円未満	105万円以上110万円未満	33万円（36万円）
45万円以上50万円未満	110万円以上115万円未満	31万円（31万円）
50万円以上55万円未満	115万円以上120万円未満	26万円（26万円）
55万円以上60万円未満	120万円以上125万円未満	21万円（21万円）
60万円以上65万円未満	125万円以上130万円未満	16万円（16万円）
65万円以上70万円未満	130万円以上135万円未満	11万円（11万円）
70万円以上75万円未満	135万円以上140万円未満	6万円（6万円）
75万円以上76万円未満	140万円以上141万円未満	3万円（3万円）
76万円以上	141万円以上	0円（0円）

配偶者特別控除（改正後）

配偶者の合計所得金額		(参考)給与収入金額	納税者本人の合計所得金額900万円以下の場合の個人住民税控除額 （カッコ内は所得税の控除額）			納税者本人の合計所得金額900万円超950万円以下の場合の個人住民税控除額 （カッコ内は所得税の控除額）	納税者本人の合計所得金額950万円超1,000万円以下の場合の個人住民税控除額 （カッコ内は所得税の控除額）
38万円超85万円以下		103万円超150万円以下	33万円（38万円）			22万円（26万円）	11万円（13万円）
85万円超90万円以下		150万円超155万円以下	33万円（36万円）			22万円（24万円）	11万円（12万円）
90万円超95万円以下		155万円超160万円以下	31万円（31万円）			21万円（21万円）	11万円（11万円）
95万円超100万円以下		160万円超166.8万円未満	26万円（26万円）			18万円（18万円）	9万円（9万円）
100万円超105万円以下		166.8万円以上175.2万円未満	21万円（21万円）			14万円（14万円）	7万円（7万円）
105万円超110万円以下		175.2万円以上183.2万円未満	16万円（16万円）			11万円（11万円）	6万円（6万円）
110万円超115万円以下		183.2万円以上190.4万円未満	11万円（11万円）			8万円（8万円）	4万円（4万円）
115万円超120万円以下		190.4万円以上197.2万円未満	6万円（6万円）			4万円（4万円）	2万円（2万円）
120万円超123万円以下		197.2万円以上201.6万円未満	3万円（3万円）			2万円（2万円）	1万円（1万円）
123万円超		201.6万円以上	0円（0円）			0円（0円）	0円（0円）

リンク

• 財務省（所得税 平成29年度税制改正）（PDF：487KB）
• 国税庁のホームページ（所得税 配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しについて）（外部サイトへリンク）