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平成29年度税制改正で、配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しが行われ、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用される納税者本人に所得制限を設けることとし、合計所得金額が900万円(給与収入1,120万円)を超える場合には控除額が逓減、消失する仕組みとなりました。
この改正は、平成30年分以後の所得税から適用され、個人住民税は令和元年度(2019年度)以後から適用されます。
平成30年度までは、同一生計配偶者の前年の合計所得金額が38万円以下(給与収入103万円以下)の場合、納税者本人の所得に関わらず個人住民税では一律33万円(配偶者が70歳以上の場合38万円)の配偶者控除の適用を受けられましたが、令和元年度(2019年度)からは納税者本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合、配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。
また、本人の合計所得金額に応じて、下表のとおり控除額が逓減、消失します。
納税者本人の合計所得金額 |
(参考)給与収入金額 |
所得税の控除額(一般) | 所得税の控除額(老人) | 個人住民税の控除額(一般) | 個人住民税の控除額(老人) |
---|---|---|---|---|---|
制限なし | 制限なし | 38万円 | 48万円 | 33万円 | 38万円 |
納税者本人の合計所得金額 |
(参考)給与収入金額 |
所得税の控除額(一般) | 所得税の控除額(老人) | 個人住民税の控除額(一般) | 個人住民税の控除額(老人) |
---|---|---|---|---|---|
900万円以下 | 1,120万円以下 | 38万円 | 48万円 | 33万円 | 38万円 |
900万円超950万円以下 |
1,120万円超1,170万円以下 |
26万円 | 32万円 | 22万円 | 26万円 |
950万円超1,000万円以下 |
1,170万円超1,220万円以下 |
13万円 | 16万円 | 11万円 | 13万円 |
1,000万円超 | 1,220万円超 | 0 | 0 | 0 | 0 |
平成30年度までは、配偶者特別控除については、その適用を受けられる配偶者の前年の合計所得金額の上限が76万円未満でしたが、令和元年度(2019年度)からは合計所得金額が123万円以下に引き上げられました。
また、納税者本人の合計所得金額に応じて、下表のとおり控除額が逓減、消失します。なお改正前の制度と同様に合計所得金額が1,000万円を超えると、配偶者特別控除は適用できないこととされています。
配偶者の合計所得金額 |
(参考)給与収入金額 |
納税者本人の合計所得金額1,000万円以下の場合の個人住民税控除額 (カッコ内は所得税の控除額) |
||
---|---|---|---|---|
38万円超40万円未満 |
103万円超105万円未満 |
33万円(38万円) | ||
40万円以上45万円未満 |
105万円以上110万円未満 |
33万円(36万円) | ||
45万円以上50万円未満 |
110万円以上115万円未満 |
31万円(31万円) | ||
50万円以上55万円未満 |
115万円以上120万円未満 |
26万円(26万円) | ||
55万円以上60万円未満 |
120万円以上125万円未満 |
21万円(21万円) | ||
60万円以上65万円未満 |
125万円以上130万円未満 |
16万円(16万円) | ||
65万円以上70万円未満 |
130万円以上135万円未満 |
11万円(11万円) | ||
70万円以上75万円未満 |
135万円以上140万円未満 |
6万円(6万円) | ||
75万円以上76万円未満 |
140万円以上141万円未満 |
3万円(3万円) | ||
76万円以上 | 141万円以上 | 0円(0円) |
配偶者の合計所得金額 |
(参考)給与収入金額 |
納税者本人の合計所得金額900万円以下の場合の個人住民税控除額 (カッコ内は所得税の控除額) |
納税者本人の合計所得金額900万円超950万円以下の場合の個人住民税控除額 (カッコ内は所得税の控除額) |
納税者本人の合計所得金額950万円超1,000万円以下の場合の個人住民税控除額 (カッコ内は所得税の控除額) |
|||
---|---|---|---|---|---|---|---|
38万円超85万円以下 |
103万円超150万円以下 |
33万円(38万円) | 22万円(26万円) | 11万円(13万円) | |||
85万円超90万円以下 |
150万円超155万円以下 |
33万円(36万円) | 22万円(24万円) | 11万円(12万円) | |||
90万円超95万円以下 |
155万円超160万円以下 |
31万円(31万円) | 21万円(21万円) | 11万円(11万円) | |||
95万円超100万円以下 |
160万円超166.8万円未満 |
26万円(26万円) | 18万円(18万円) | 9万円(9万円) | |||
100万円超105万円以下 |
166.8万円以上175.2万円未満 |
21万円(21万円) | 14万円(14万円) | 7万円(7万円) | |||
105万円超110万円以下 |
175.2万円以上183.2万円未満 |
16万円(16万円) | 11万円(11万円) | 6万円(6万円) | |||
110万円超115万円以下 |
183.2万円以上190.4万円未満 |
11万円(11万円) | 8万円(8万円) | 4万円(4万円) | |||
115万円超120万円以下 |
190.4万円以上197.2万円未満 |
6万円(6万円) | 4万円(4万円) | 2万円(2万円) | |||
120万円超123万円以下 |
197.2万円以上201.6万円未満 |
3万円(3万円) | 2万円(2万円) | 1万円(1万円) | |||
123万円超 | 201.6万円以上 | 0円(0円) | 0円(0円) | 0円(0円) |
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