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平成27年度から適用される個人住民税の税制改正
- 住宅ローン控除の延長、控除限度額の拡充（居住年 平成26年（2014年）～令和元年（2019年）6月末）
- 東日本大震災の被災者等にかかる住宅ローン控除の特例の延長（東日本大震災の復興支援のための追加措置）
- 上場株式等の配当・譲渡所得等に係る20パーセント本則税率の適用について
- ゴルフ会員権等の譲渡損失に係る損益通算等の改正（生活に通常必要でない資産の範囲の追加）
- 東日本大震災に係る雑損控除等の災害関連支出の対象期間の特例
- NISAの拡充（年間投資上限額の引上げ、ジュニアNISAの創設（平成28年1月1日から適用））
1.住宅ローン控除の延長、控除限度額の拡充（居住年 平成26年（2014年）～令和元年（2019年）6月末）
平成25年度税制改正で、住宅ローン控除については、居住年の適用期限を平成25年12月31日から平成29年12月31日まで4年間延長するとともに、この内、平成26年4月～平成29年12月までに居住用に供した場合、控除限度額の拡充がされることとなりました。所得税は平成26年分から、個人住民税は平成27年度から適用されます。（控除期間は10年間）
| 居住年 | 住宅区分 | 所得税 | 個人住民税の控除限度額 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 借入限度額 | 控除率 | 各年の控除限度額 | 最大控除額 | |||||
|
現行 （改正前） |
平成25年1月～平成25年12月 |
一般 住宅 |
2,000万円 | 1.0パーセント | 20万円 | 200万円 |
|
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| 認定 住宅 |
3,000万円 | 1.0パーセント | 30万円 | 300万円 | ||||
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平成25年度税制改正 |
延長 |
平成26年1月～平成26年3月 |
一般 住宅 |
2,000万円 | 1.0パーセント | 20万円 | 200万円 | |
| 認定 住宅 |
3,000万円 | 1.0パーセント | 30万円 | 300万円 | ||||
|
延長 拡充 |
平成26年4月～平成29年12月 |
一般 住宅 |
4,000万円 | 1.0パーセント | 40万円 | 400万円 |
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|
| 認定 住宅 |
5,000万円 | 1.0パーセント | 50万円 | 500万円 | ||||
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平成27年度税制改正 |
1年6ヶ月延長 |
平成30年（2018年）1月～令和元年（2019年）6月 | 一般 住宅 |
4,000万円 | 1.0パーセント | 40万円 | 400万円 | |
| 認定 住宅 |
5,000万円 | 1.0パーセント | 50万円 | 500万円 | ||||
（補足）
平成27年税制改正で、平成29年12月末までの適用期限とされている住宅ローン控除等の措置について、消費税率10パーセントへの引上げ時期の変更（平成27年10月1日から平成29年4月1日）に伴い、その適用期限を令和元年（2019年）6月末まで1年6ヶ月延長されることとなりました。
（注意）
- 認定住宅とは、認定長期優良住宅及び認定低炭素住宅をいいます。
- 平成26年（2014年）4月から令和元年（2019年）6月までの欄の金額は、住宅の対価の額又は費用に含まれる消費税等の税率が8パーセント又は10パーセントである場合の金額であり、それ以外の場合における控除限度額は、「平成26年1月～平成26年3月」の欄の金額となります。
リンク
- 財務省のホームページ（住宅ローン減税制度の概要）（外部サイトへリンク）
- 国税庁のホームページ（平成25年分 所得税の改正のあらまし）（外部サイトへリンク）
- 総務省資料 個人住民税における住宅ローン控除の平成25年度税制改正案のイメージ（PDF：175KB）
- 財務省のホームページ（平成27年度税制改正 住宅ローン控除等の延長）（外部サイトへリンク）
- 総務省資料 個人住民税における住宅ローン控除の平成27年度税制改正案のイメージ（PDF：404KB）
2.東日本大震災の被災者等にかかる住宅ローン控除の特例の延長（東日本大震災の復興支援のための追加措置）
平成25年度税制改正で、東日本大震災の被災者等に係る住宅借入金等を有する場合の適用期限（平成25年12月31日）を平成29年12月31日まで4年間延長するとともに、再建住宅の取得等をして平成26年4月から平成29年12月までの間に居住の用に供した場合の再建住宅借入金等の年末残高の限度額（借入限度額）、控除率、各年の控除限度額等が拡充されました。
所得税は平成26年分、個人住民税は平成27年度から適用されます。（控除期間は10年間）
| 居住年 | 所得税 | 個人住民税の控除限度額 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 借入限度額 | 控除率 | 各年の控除限度額 | 最大控除額 | ||||
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現行 （改正前） |
平成25年1月～平成25年12月 |
3,000万円 | 1.2パーセント | 36万円 | 360万円 |
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| 平成25年度税制改正 |
延長 |
平成26年1月～平成26年3月 |
3,000万円 | 1.2パーセント | 36万円 | 360万円 | |
| 延長 拡充 |
平成26年4月～平成29年12月 |
5,000万円 | 1.2パーセント | 60万円 | 600万円 |
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| 平成27年度税制改正 | 1年6ヶ月延長 | 平成30年（2018年）1月～令和元年（2019年）6月 | 5,000万円 | 1.2パーセント | 60万円 | 600万円 | |
（補足）
平成27年税制改正で、平成29年12月末までの適用期限とされている住宅ローン控除等の措置について、消費税率10パーセントへの引上げ時期の変更（平成27年10月1日から平成29年4月1日）に伴い、その適用期限を令和元年（2019年）6月末まで1年6ヶ月延長されることとなりました。
（注意1）再建住宅とは、従前住宅を居住の用に供することができなくなった日以後、最初に居住用に供した住宅をいいます。
（注意2）本特例については、再建住宅を居住の用に供した日に基づいて適用します。
（注意3）新消費税率（8パーセント又は10パーセント）に係らず、所得税・個人住民税とも上表の金額となります。
リンク
住民税の住宅ローン控除の対象となる方
平成26年（2014年）1月～令和元年（2019年）6月末までに入居し、所得税の住宅ローン控除を受け、所得税において控除しきれなかった住宅ローン控除可能額がある方
住民税の住宅ローン控除額（税額控除額）
次の1、2のいずれか少ない金額が控除額となります。（市民税所得割・県民税所得割から税額控除）
- 所得税の住宅ローン控除可能額のうち、所得税において控除しきれなかった額
- （平成11年1月～平成26年3月31日までの入居者）
所得税の課税総所得金額等の額に5パーセントを乗じて得た額（控除限度額97,500円）
（平成26年（2014年）4月1日～令和元年（2019年）6月30日までの入居者）
所得税の課税総所得金額等の額に7パーセントを乗じて得た額（控除限度額136,500円）
（補足）いずれか少ない金額が0円になる場合、住民税からの住宅ローン控除は適用されません。
| 居住開始年月日 | 平成11年1月～平成26年3月31日 | 平成26年（2014年）4月1日～令和元年（2019年）6月30日 |
|---|---|---|
| 控除限度額 |
所得税の課税総所得金額等の5パーセント （最高97,500円） |
所得税の課税総所得金額等の7パーセント （最高136,500円） |
|
控除限度額の 内訳 |
市民税 58,500円 県民税 39,000円 |
市民税 81,900円 県民税 54,600円 |
(注意1) 平成19年及び平成20年の入居者については、所得税で控除しきれなかった額があっても、所得税の住宅ローン控除の特例（適用期間10年又は15年の選択特例）により、住民税の住宅ローン控除は対象外となります。
(注意2) 平成26年（2014年）4月1日から令和元年（2019年）6月30日までの控除限度額は、住宅の取得等に係る対価の額又は費用の額に含まれる消費税等の税率が8パーセント又は10パーセントである場合（東日本大震災被災者の住宅ローン控除特例適用者を含む）の金額であり、それ以外の場合における控除限度額は、所得税の課税総所得金額等の5パーセント（最高97,500円）となります。
住宅ローン控除の適用を受けるには
平成26年以降入居し、初めて住宅ローン控除を受けるかたは、柏税務署での確定申告が必要です。確定申告をもって住民税の住宅ローン控除の適用手続がされたものとなります。
（注意1）確定申告第2表「特例適用条文等」の欄に必ず居住開始年月日をご記入下さい。記入漏れにより、適用されないことが生じることとなりますのでご注意下さい。
（注意2）確定申告書は、住民税の納税通知書（給与からの特別徴収税額決定通知書を含む）が送達される時までに提出する必要があります。（地方税法附則第5条の4の2関係）
（注意3）賦課決定後に期限後申告をした場合、住民税からの住宅ローン控除が適用できないこととなりますのでご注意ください。
住民税の控除の対象にならない住宅ローン控除
特定増改築等（バリアフリー改修工事、省エネ改修工事等）に係る住宅ローン控除（措法41の3の2）、住宅耐震改修特別控除（措法41の19の2）、住宅特定改修特別税額控除（措法41の19の3）、認定住宅新築等特別税額控除（措法41の19の4）は除かれます。
3.上場株式等の配当・譲渡所得等に係る20パーセント本則税率の適用について
上場株式等の配当・譲渡所得等に係る10パーセント軽減税率（所得税7パーセント、住民税3パーセント）の特例措置は、平成25年12月31日をもって廃止されました。
平成26年1月1日以後は、本則税率の20パーセント（所得税15パーセント、住民税5パーセント）が適用されることとなりました。
リンク
- 国税庁のホームページ（上場株式等の譲渡所得等及び配当所得に係る10パーセント軽減税率の特例措置の廃止について）（外部サイトへリンク）
- 国税庁のホームページ（個人の方が株式等を譲渡した場合の平成25年度 税制改正のあらまし）（外部サイトへリンク）
- 国税庁のホームページ（個人の方が上場株式等を保有・譲渡した場合の金融・証券税制について）（外部サイトへリンク）
確定申告において適用される税率
本則税率20パーセントが適用されるのは、所得税は平成26年分から、住民税は平成27年度から適用されます。
| 平成21年分～平成25年分まで | 平成26年分以後 | ||
|---|---|---|---|
| 申告分離課税 | 合計 | 10パーセント | 20パーセント |
| 内訳 | 所得税 7パーセント | 所得税 15パーセント | |
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住民税 3パーセント （市民税1.8パーセント、県民税1.2パーセント） |
住民税 5パーセント （市民税3パーセント、県民税2パーセント） |
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| 総合課税 | 所得税 |
累進税率 所得税5パーセント～40パーセント（平成27年分から最高税率は45パーセントとなります（外部サイトへリンク）） |
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| 住民税 |
比例税率 10パーセント（市民税6パーセント、県民税4パーセント） |
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| 平成21年分～平成25年分まで | 平成26年分以後 | ||
|---|---|---|---|
| 申告分離課税 | 合計 | 10パーセント | 20パーセント |
| 内訳 | 所得税 7パーセント |
所得税 15パーセント |
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住民税 3パーセント （市民税1.8パーセント、県民税1.2パーセント） |
住民税 5パーセント （市民税3パーセント、県民税2パーセント） |
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（注意）所得税においては、平成25年分から2.1パーセントの復興特別所得税が創設され、確定申告の際には、基準所得税額に2.1パーセントの税率を乗じて計算した復興特別所得税を申告納付することとなります。
住民税配当割・株式等譲渡所得割額の控除額の変更
上場株式の配当・譲渡所得（源泉徴収選択特定口座）については、平成25年12月31日までは10パーセントの軽減税率により、住民税3パーセントが所得税と併せ源泉（特別）徴収されています。このため、確定申告は不要とされていますが、納税者の選択で確定申告をした場合、翌年度の住民税所得割から配当割・株式等譲渡所得割を税額控除します。また、平成26年1月から20パーセントの本則税率が適用されるため、確定申告をした場合、平成27年度から5パーセントで徴収された額となります。
| 平成25年分まで | 平成26年分以後 | |
|---|---|---|
| 住民税適用課税年度 | 平成26年度まで | 平成27年度以後 |
| 税額控除額 | 軽減税率 3パーセント | 本則税率 5パーセント |
（補足）税額控除の割合は、市民税5分の3、県民税5分の2
確定申告が不要とされている上場株式等の配当・源泉徴収選択特定口座の上場株式等の譲渡所得を確定申告した場合の注意事項
- 配偶者控除や扶養控除などの判定上、合計所得金額に算入されます。これにより、扶養控除が受けられなくなる場合があります。
- また、介護保険料や国民健康保険料に影響が出る場合があります。
- この他、後期高齢者医療制度の窓口負担の基準は、総収入金額をもとにされていることから、1割負担から3割負担へ負担割合に大きく影響が生じることとなりますので、ご注意下さい。
詳しくは各保険料担当課にご確認下さい。
4.ゴルフ会員権等の譲渡損失に係る損益通算等の改正（生活に通常必要でない資産の範囲の追加）
譲渡損失の他の所得との損益通算及び雑損控除を適用することができない生活に通常必要でない資産の範囲に、主として趣味、娯楽、保養又は鑑賞の目的で所有する不動産以外の資産（ゴルフ会員権等）が追加されました。
これにより、ゴルフ会員権等の譲渡損失については、総合課税において、他の所得との損益通算が適用できなくなりました。申告の手続き等は、税務署にしてください。
（適用関係）平成26年4月1日以後の資産の譲渡等により生ずる損失の金額及び同日以後の災害等により生ずる損失の金額について適用されます。
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国税庁のホームページ（平成26年分 所得税の改正のあらまし）（外部サイトへリンク）
5.東日本大震災に係る雑損控除等の災害関連支出の対象期間の特例
平成26年度税制改正で、東日本大震災により住宅、家財等又は事業用資産に損失等が生じた場合において、震災関連原状回復支出等についてやむを得ない事情によりその災害のやんだ日の翌日から3年以内にその支出をすることができなかった居住者が、当該事情のやんだ日の翌日から3年以内にその支出をしたときは、その支出を災害関連支出等とみなして、雑損控除及び雑損失の繰越控除又は被災事業用資産の損失の繰越控除を適用することができることとされました。（震災特例法第4条3項、第7条7項）
（適用関係）この改正は、平成26年1月1日以後にする震災関連原状回復支出等について適用され、所得税は平成26年分、個人住民税は平成27年度から適用されます。
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国税庁のホームページ（平成26年分 所得税の改正のあらまし）（外部サイトへリンク）
6.NISAの拡充（年間投資上限額の引上げ、ジュニアNISAの創設 平成28年1月1日から適用）
平成27年度税制改正で、NISA（非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得の非課税措置）について、平成28年1月1日から拡充されることとなりました。
拡充内容
- 現行のNISAについて年間の投資上限額（現行100万円）を120万円（累積600万円）に引上げます。
（適用関係）
平成28年1月1日以後に設けられる非課税管理勘定について適用されます。 - ジュニアNISA（非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得の非課税措置）の創設
（概要）
非課税対象：20歳未満の人が開設するジュニアNISA口座内の少額上場株式等の配当、譲渡益
年間投資上限：80万円
非課税投資額：最大400万円（80万円×5年間）
口座開設期間：平成28年（2016年）から令和5年（2023年）までの8年間
非課税期間：最長5年間
運用管理：親権者等の代理又は同意の下で投資、18歳になるまで原則として払出し不可
（適用関係）
平成28年1月1日以後に未成年者口座の開設の申込みがされ、同年4月1日から当該未成年者口座に受け入れる上場株式等について適用されます。
手続関係
詳しくは、非課税口座を取扱う金融商品取引業者等や税務署にお問い合わせください。
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